“營(yíng)改增”成為最近網(wǎng)絡(luò)上的熱搜詞。5月1日起，營(yíng)業(yè)稅正式退出歷史舞臺(tái)，全國(guó)全面推行“營(yíng)改增”，環(huán)保行業(yè)當(dāng)然也在其中。新政會(huì)給環(huán)保產(chǎn)業(yè)帶來(lái)哪些影響？李克強(qiáng)總理曾多次強(qiáng)調(diào)，“實(shí)施營(yíng)改增后，要確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增”。無(wú)疑，政府推行這一稅改的初衷是為完善抵扣鏈條、解決重復(fù)征稅問(wèn)題，并促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)。但在目前的實(shí)施階段，營(yíng)改增的利好影響似乎在環(huán)保行業(yè)并不明顯。

去年78號(hào)文出臺(tái)，環(huán)保產(chǎn)業(yè)開(kāi)始實(shí)施增值稅新政后，很多環(huán)保企業(yè)就反映，稅負(fù)不減反增。在他們看來(lái)，今年5月，全面推行的營(yíng)改增，是余波未平，再添新憂。對(duì)環(huán)保企業(yè)而言，這必將是一場(chǎng)大考。繼78號(hào)文解讀后，E20環(huán)境平臺(tái)再次第一時(shí)間組織了E20環(huán)境產(chǎn)業(yè)圈層會(huì)員活動(dòng)，5月6日，攜手資深咨詢公司畢馬威舉辦“第61期環(huán)境產(chǎn)業(yè)戰(zhàn)略沙龍”，圍繞“營(yíng)改增對(duì)環(huán)境產(chǎn)業(yè)的影響及對(duì)策”話題展開(kāi)討論。60多位環(huán)保企業(yè)代表出席了本次沙龍，共同探討如何迎接大考。畢馬威企業(yè)咨詢（中國(guó)）有限公司稅務(wù)合伙人沈瑛華指出，“營(yíng)改增”不是一場(chǎng)簡(jiǎn)單的改革，而是一場(chǎng)意義深遠(yuǎn)的革命。任何一項(xiàng)政策的實(shí)施都不可能是一朝一夕的事情，完善和優(yōu)化需要一個(gè)過(guò)程。

有喜也有憂，投融資行為或受影響

增值稅不是一項(xiàng)新鮮的事物，相對(duì)而言，我國(guó)全面推行“營(yíng)改增”的步驟已經(jīng)落后于全球。沈瑛華指出，從整體的機(jī)制而言，增值稅絕對(duì)是比營(yíng)業(yè)稅更有效率的機(jī)制。沈瑛華與營(yíng)改增政策制定者有過(guò)多次溝通，對(duì)營(yíng)改增政策研究較深入。她表示，企業(yè)增值稅的稅率，并不是根據(jù)企業(yè)資質(zhì)，而是依據(jù)納稅行為發(fā)生。

環(huán)保產(chǎn)業(yè)單位的主要業(yè)務(wù)類(lèi)型簡(jiǎn)單概括包括，設(shè)備供應(yīng)、建筑、投融資、設(shè)計(jì)服務(wù)等。設(shè)備供應(yīng)商環(huán)保設(shè)備和材料已經(jīng)在增值稅的范圍當(dāng)中，稅率為17%，設(shè)計(jì)服務(wù)稅率為6%。建筑業(yè)有兩個(gè)條件之一的可以按之前營(yíng)業(yè)稅的稅率3%進(jìn)行，一是施工許可證上開(kāi)工日期在4月30日之前的；一是沒(méi)有注明開(kāi)工日期，以及沒(méi)有取得許可證的，合同開(kāi)工日期是4月30日之前。投融資方面，征收營(yíng)業(yè)稅的條件下，以無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)入股，參與投資方的利潤(rùn)分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)，不需要交營(yíng)業(yè)稅。但36號(hào)文規(guī)定，開(kāi)征增值稅后，以不動(dòng)產(chǎn)的方式投資的，按照不動(dòng)產(chǎn)的情況，可能計(jì)算應(yīng)納稅率。36號(hào)文中也規(guī)定，轉(zhuǎn)讓所有權(quán)或者使用權(quán)都屬于銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)。

營(yíng)改增后，對(duì)金融行業(yè)的影響不言而喻，這也將對(duì)環(huán)保企業(yè)后期的投融資行為產(chǎn)生影響。36號(hào)文將金融行業(yè)歸到四個(gè)籃子里：貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。36號(hào)文明確規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)貸款服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。同時(shí)，納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額亦不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。沈瑛華表示，這里所指的貸款服務(wù)是一個(gè)大籃子，與傳統(tǒng)意義上的貸款不完全一致，屬于融資性質(zhì)，不一定是銀行貸款，也包括企業(yè)固定收益的貨幣、基金，以及理財(cái)收入等等，也是屬于貸款服務(wù)。這些都將對(duì)環(huán)保企業(yè)市場(chǎng)并購(gòu)等動(dòng)作帶來(lái)直接影響，這就要求企業(yè)在簽訂相關(guān)合同時(shí)，謹(jǐn)慎全面。

當(dāng)然，營(yíng)改增也帶來(lái)了諸多利好，北京金控?cái)?shù)據(jù)技術(shù)股份有限公司總經(jīng)理?xiàng)畋蟊硎荆鹂財(cái)?shù)據(jù)主要從事自動(dòng)化系統(tǒng)集成和軟件開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)，對(duì)于公司來(lái)講，“營(yíng)改增”后，很多物流房租原來(lái)只能進(jìn)成本，現(xiàn)在可以抵扣，對(duì)這一類(lèi)型的企業(yè)來(lái)講，營(yíng)改增毫無(wú)疑問(wèn)是利好。但他也指出，營(yíng)改增后，公司財(cái)務(wù)應(yīng)該更多的進(jìn)到業(yè)務(wù)層面。“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)的稅務(wù)籌劃的空間大了，但難度也大了。

沈瑛華同時(shí)提醒環(huán)保企業(yè)，“營(yíng)改增”是喜還是憂，取決于企業(yè)對(duì)增值稅的管理和相應(yīng)的政策。

搭了大框架，細(xì)節(jié)問(wèn)題還很多

去年78號(hào)文出臺(tái)后，意味著污水處理、再生水等免增值稅的政策被取消，也是為全面推行營(yíng)改增做好了鋪墊。在沙龍現(xiàn)場(chǎng)，很多環(huán)保企業(yè)稅務(wù)人員表示，78號(hào)文中很多問(wèn)題尚未解決，企業(yè)還處在混沌狀態(tài)，“營(yíng)改增”后，無(wú)疑是雪上加霜。

從“營(yíng)改增”的歷程來(lái)看，自上海2012年開(kāi)始試點(diǎn)之后，文件出臺(tái)到實(shí)施的時(shí)間都非常短，基本上沒(méi)有超過(guò)三個(gè)月，一般都是一個(gè)月左右的準(zhǔn)備時(shí)間，這其實(shí)給很多企業(yè)帶來(lái)了挑戰(zhàn)。沈瑛華指出，真正深度了解政策起草意圖的人很少，當(dāng)政策下達(dá)到各個(gè)省市，就給了地方很多自由解釋權(quán)，執(zhí)行中困難不小。

事實(shí)上，很多環(huán)保企業(yè)已經(jīng)備受這一問(wèn)題的困擾。北控水務(wù)集團(tuán)有限公司稅務(wù)經(jīng)理于濤介紹，由于我國(guó)稅法特色基層稅務(wù)機(jī)關(guān)有非常大的權(quán)利去自由的裁定，北控水務(wù)目前在國(guó)內(nèi)三百多家公司，已經(jīng)覆蓋全國(guó)20多個(gè)省市，目前公司正面臨境內(nèi)稅收監(jiān)管的復(fù)雜環(huán)境。如78號(hào)文70%的退稅收入，在企業(yè)所得稅優(yōu)惠的同時(shí)，是否也享受營(yíng)改增部分的優(yōu)惠，有一部分稅局說(shuō)可以，一部分說(shuō)不可以，可以給出的理由是企業(yè)所得稅優(yōu)惠是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，但有的稅局認(rèn)為這部分退稅收入不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入。

對(duì)此，威立雅中國(guó)區(qū)財(cái)務(wù)總監(jiān)李威也表示，各地不同的解讀和細(xì)節(jié)規(guī)定，的確讓企業(yè)在具體操作中很頭疼。北控環(huán)保在實(shí)際執(zhí)行中，也遇到過(guò)類(lèi)似的困擾，公司財(cái)務(wù)經(jīng)理魏永銘介紹，因?yàn)?8號(hào)文中并沒(méi)有直接說(shuō)明，垃圾補(bǔ)貼收入稅率是多少，各地稅務(wù)局執(zhí)行的時(shí)候有自由裁量權(quán)，一般是習(xí)慣性思維，將垃圾發(fā)電項(xiàng)目，按電費(fèi)征收同樣的稅率17%。但也有地方的稅務(wù)局認(rèn)同一種說(shuō)法，垃圾處理屬于市政服務(wù)，應(yīng)該按照服務(wù)業(yè)的6%交增值稅，所以現(xiàn)在存在稅務(wù)局解讀上的差異。國(guó)家制定的政策，總體上來(lái)講，框架性、甚至方向性的文件都不是很齊全。浦華環(huán)保股份有限公司財(cái)務(wù)總監(jiān)李星辰指出，由此帶來(lái)的地方稅務(wù)在執(zhí)行的時(shí)候自由裁量權(quán)比較大，這樣也對(duì)企業(yè)掌握政策的能力有更高的要求。

不僅有解讀差異帶來(lái)的問(wèn)題，很多規(guī)定細(xì)節(jié)不明確，也讓企業(yè)在具體實(shí)行中，暈頭轉(zhuǎn)向。

中鐵四局集團(tuán)第三建設(shè)有限公司總會(huì)計(jì)師林用指出，營(yíng)改增后，總分包工程很尷尬，牽扯到現(xiàn)金流、合同流的問(wèn)題。總分包的業(yè)務(wù)中，總包方也會(huì)承擔(dān)采購(gòu)設(shè)備的任務(wù)，在這方面，北控水務(wù)咨詢了很多項(xiàng)目當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)局。于濤介紹，在原來(lái)營(yíng)業(yè)稅下有明確的文件，總包方采購(gòu)的設(shè)備是不能夠算作分包款，不能作為差額當(dāng)中的一部分。現(xiàn)在很多稅務(wù)局認(rèn)為營(yíng)業(yè)稅下面不能扣，增值稅也不能扣，即使在采購(gòu)設(shè)備的時(shí)候取得專(zhuān)用發(fā)票仍然不能抵扣。

隨著PPP的盛行，商業(yè)模式將越來(lái)越多樣化。營(yíng)改增后，針對(duì)多變的商業(yè)模式，稅率該怎么適用，每一項(xiàng)目環(huán)節(jié)又怎么適用？政策也未做出明確規(guī)定。另外，比較普遍的EPC業(yè)務(wù)實(shí)際會(huì)在同一個(gè)事項(xiàng)里面牽扯到多檔稅率。中持水務(wù)股份有限公司財(cái)務(wù)總監(jiān)王海云表示，如果按照以前的混合銷(xiāo)售，稅負(fù)實(shí)在是太大，如果按照不同稅率征收，國(guó)家是否應(yīng)該做出具體的規(guī)定。因此，于濤建議，既然是在同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)里面做不同的事項(xiàng)，不同的事項(xiàng)又分別適用不同檔的稅率，是否可以就這一部分取得的收入分別交稅。

大考來(lái)臨，各大企業(yè)積極應(yīng)對(duì)

很多環(huán)保企業(yè)認(rèn)為，國(guó)家面對(duì)大行業(yè)照顧的比較周全，但是環(huán)保行業(yè)面臨種種的細(xì)節(jié)問(wèn)題，目前還沒(méi)有得到具體的明確。許多環(huán)保企業(yè)已經(jīng)做足了政策解讀和學(xué)習(xí)的準(zhǔn)備工作，積極應(yīng)對(duì)大考。

于濤表示，從李克強(qiáng)總理提出要全面推行“營(yíng)改增”之后，北控水務(wù)組織做了深入的研究培訓(xùn)探討，并向業(yè)務(wù)部門(mén)設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)控制的前置環(huán)節(jié)。北京首創(chuàng)股份有限公司財(cái)務(wù)總監(jiān)馮濤介紹，“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)方方面面影響都比較大，但整體影響還在可控范圍內(nèi)。針對(duì)目前的政策文件，馮濤表示，首創(chuàng)已經(jīng)在內(nèi)部展開(kāi)了培訓(xùn)，分為幾個(gè)層次，一個(gè)是中介機(jī)構(gòu)，類(lèi)似畢馬威等專(zhuān)業(yè)咨詢機(jī)構(gòu)的培訓(xùn)。其次通過(guò)一些稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)等做集中培訓(xùn)。第三是有針對(duì)性的，做專(zhuān)項(xiàng)的培訓(xùn)指導(dǎo)，提前處理發(fā)票和合同。

正如前文提到的，“營(yíng)改增”是喜還是憂，取決于企業(yè)對(duì)增值稅的管理和相應(yīng)的政策。在做好基本工作后，如何優(yōu)化管理增值稅，以及做好企業(yè)的稅收籌劃？馮濤建議，要基于不同業(yè)務(wù)單元和商業(yè)模式的全面的財(cái)務(wù)工作指引。“營(yíng)改增”涉及到商業(yè)模式，包括合同管理、發(fā)票管理，包括前端、BOT整體的交易框架，涉及到整個(gè)項(xiàng)目的生命周期，系統(tǒng)的工作量很大，需要基于不同業(yè)務(wù)單元、不同商業(yè)模式的全面的財(cái)務(wù)工作指引。其次要做系統(tǒng)全面的稅務(wù)工作圖譜。通過(guò)專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)，打通企業(yè)的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、法律部門(mén)，形成企業(yè)全面的稅務(wù)工作圖譜。

沙龍現(xiàn)場(chǎng)，很多企業(yè)提出，希望E20環(huán)境平臺(tái)和畢馬威能夠從專(zhuān)業(yè)角度為環(huán)保企業(yè)做定制化的成熟方案，讓企業(yè)更好的了解和應(yīng)對(duì)營(yíng)改增的大環(huán)境。

對(duì)此，沈瑛華表示，任何建議的提出，必須建立在讓政策草擬者了解相關(guān)領(lǐng)域業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上。她建議環(huán)保企業(yè)，必須先明確業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)、行業(yè)法規(guī)等，然后再談建議和訴求。

E20環(huán)境平臺(tái)高級(jí)合伙人王立章表示，營(yíng)改增之后，增值稅法將會(huì)出臺(tái)，現(xiàn)在還處在過(guò)渡期，環(huán)保企業(yè)應(yīng)該做好兩件事情：要積極應(yīng)對(duì)；要積極訴求，E20環(huán)境平臺(tái)愿意將企業(yè)的建議和意見(jiàn)匯集，推進(jìn)政策更好的利于產(chǎn)業(yè)發(fā)展。畢馬威企業(yè)咨詢（中國(guó)）有限公司PPP咨詢部門(mén)總監(jiān)李煒也表示，畢馬威愿意和E20環(huán)境平臺(tái)一起，與廣大環(huán)保企業(yè)針對(duì)營(yíng)改增具體問(wèn)題進(jìn)一步探討和溝通，推動(dòng)行業(yè)共同進(jìn)步。

5月20日，E20環(huán)境平臺(tái)系列活動(dòng)第三站天津站現(xiàn)場(chǎng)將分享本次主題沙龍的討論成果，并與廣大環(huán)保企業(yè)交流和溝通。歡迎報(bào)名參加（點(diǎn)擊閱讀原文參與報(bào)名），聯(lián)系電話：梁經(jīng)理：185-1589-9239；黃經(jīng)理：131-4145-4809。

具體的討論和研究成果也將在5月27日的2016（第二屆）環(huán)境施治論壇上發(fā)布，論壇將在宜興市宜興賓館宜興廳舉辦，聚焦農(nóng)村治水話題。敬請(qǐng)期待。

附：沙龍參會(huì)企業(yè)名單

畢馬威（KPMG）企業(yè)咨詢（中國(guó)）有限公司    

E20環(huán)境平臺(tái)/E20研究院/北大環(huán)境學(xué)院E20聯(lián)合研究院    

北京首創(chuàng)股份有限公司    

北控水務(wù)集團(tuán)有限公司    

威立雅中國(guó)    

中持水務(wù)股份有限公司    

賽諾水務(wù)    

中環(huán)保水務(wù)有限公司    

金風(fēng)科技股份有限公司    

中鐵四局集團(tuán)第三建設(shè)有限公司    

北京金控?cái)?shù)據(jù)技術(shù)股份有限公司    

倍杰特國(guó)際環(huán)境技術(shù)股份有限公司    

浦華環(huán)保股份有限公司    

北控環(huán)保    

中持水務(wù)股份有限公司    

國(guó)中水務(wù)    

國(guó)金證券    

寧波太極環(huán)保設(shè)備有限公司     

倍杰特國(guó)際環(huán)境技術(shù)股份有限公司    

3Z     

金州恒基     

北京順鑫卓信環(huán)保科技有限公司     

北京宜為凱姆環(huán)境技術(shù)有限公司     

中環(huán)保水務(wù)有限公司    

中銀國(guó)際證券有限責(zé)任公司     

北京排水集團(tuán)     

光大水務(wù)（北京）有限公司     

首創(chuàng)環(huán)境控股有限公司    

北京數(shù)匯通環(huán)境技術(shù)研究院有限公司    

北京水星投資管理有限責(zé)任公司    

北京北排水環(huán)境發(fā)展有限公司    

首創(chuàng)環(huán)境控股有限公司    

桑德國(guó)際    

興業(yè)銀行    

復(fù)星集團(tuán)星景生態(tài)    

編輯：李曉佳